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索引号 014392308/2017-00062 信息分类 机关事务/部门文件/其他
发布机构 江苏省盐城地方税务局 发文日期 2017年11月01日
信息名称 涉税信息月报(2017年第11期)
文号 转发微博 分享到新浪微博 分享到腾讯微博 分享到QQ
内容概述 涉税通知 政策公告 办税须知 12366热点难点问题

涉税信息月报(2017年第11期)

 

★ 涉税通告

一、本月申报的税种、基金(费)及申报期限

二、本月局长接待日活动安排

三、本月“纳税人学堂”课程安排

 

★ 政策公告

一、全民所有制企业公司制改制企业所得税相关政策明确

二、两部门加强贯彻研发费税前加计扣除政策

三、国家税务总局明确扩大小型微利企业所得税优惠范围

四、关于《国家税务总局关于非货币性资产投资有关个人所得税征管问题的公告》的解读

12366热点难点问题

 

涉 税 通 告

一、本月申报的税种、基金(费)及申报期限

按月:城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、个人所得税、印花税、房产税(租金收入)、土地增值税、资源税、社会保险费、工会经费(除滨海县)、城市垃圾处理费(除大丰区、建湖县、射阳县、滨海县)。

申报期限:111日—1115

注:具体申报税费种类参照纳税申报鉴定信息及盐城地税网站-办税服务-帮助办税-办税日历栏目

逾期未缴纳税款的,从税款滞纳之日起,按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。

二、本月局长接待日活动安排

地区

时间

地点

接待局长

市区

1115日上午

900-1130

盐城市政府B座城投商务楼三楼(世纪大道21号)

 

东台

1115日上午

900-1130

东台市政务服务中心二楼大厅(北海西路8号)

 王晓斌

大丰 

1115日上午

900-1130

城区办税服务厅(金丰北路9号)

周克标

盐都 

1115日上午

900-1130

盐都地税局主办税服务厅

宋艳彬

建湖 

1115日上午

900-1130

向阳路办税服务厅(建湖县城向阳西路59号)

朱守亚

射阳

1115日上午

900-1130

射阳县城振阳街办税服务厅

 

阜宁

1115日上午

900-1130

阜宁县城南大厦B

办税服务厅

史成玉

滨海 

1115日上午

900-1130

人民路办税服务厅(人民路173号)

 

响水

1115日上午

900-1130

响水办税服务厅(双园东路259号)

吴干东

欢迎广大纳税人积极参与。

三、本月“纳税人学堂”课程安排

地区

培训内容

时间

地点

参加人员

市区

新办户培训

 

 

新办企业纳税人(办税员)

东台

纳税人日常涉税事项办理实务

工作日

随到随学

东台市政务中心二楼、三楼地税窗口(北海西路8号)

新办企业纳税人(办税员)

大丰 

纳税人日常涉税事项办理实务

工作日

随到随学

城区办税服务厅(金丰北路9号)

新办企业纳税人

(办税员)

盐都

纳税人日常涉税事项办理实务

工作日

随到随学

盐都地税局主办税服务厅(新都路604号)

新办企业纳税人(办税员)

建湖 

纳税人日常涉税事项办理实务

工作日随到随学

建湖地税局(建湖县城向阳西路59号)主办税服务厅

新办企业纳税人

(办税员)

小微企业优惠专题辅导

11月下旬

建湖地税局(建湖县城向阳西路89号)十楼会议室

小微企业纳税人代表

射阳

纳税人日常涉税事项办理实务

工作日

随到随学

射阳县城振阳街办税服务厅

新办企业纳税人

(办税员)

阜宁

纳税人日常涉税事项办理实务

11月(具体时间另行通知)

具体地点另行通知

新办企业纳税人

滨海 

纳税人日常涉税事项办理实务

工作日

随到随学

滨海县人民路办税服务厅(人民中路173号)

新办企业纳税人

(办税员)

响水

纳税人日常涉税事项办理实务

工作日随

到随学 

响水地税局办税服务厅(双园东路259)

新办企业纳税人(办税员)

获取“纳税人学堂”培训课件、培训通知等详细信息请登录盐城地税网站点击“纳税人学堂”栏目。获取“金税三期”有关通知公告、培训课件等信息请登录盐城地税网站点击“金税三期专栏”。

如需了解详细信息,请登录盐城地税网站“通知公告”栏目查询。

 

政 策 公 告

一、全民所有制企业公司制改制企业所得税相关政策明确

为解决全民所有制企业公司制改制过程中,资产评估增值如何进行企业所得税处理问题,经商财政部,国家税务总局日前发布了《关于全民所有制企业公司制改制企业所得税处理问题的公告》(以下简称《公告》)

《中共中央 国务院关于深化国有企业改革的指导意见》提出,到2020年,在国有企业改革重要领域和关键环节取得决定性成果。中央经济工作会议和《政府工作报告》要求,到2017年底基本完成国有企业公司制改制工作。为加快推动中央企业完成公司制改制,国务院办公厅2017718日印发了《中央企业公司制改制工作实施方案》(国办发〔201769),要求2017年底前,中央企业全部改制为有限责任公司或者股份有限公司,加快形成有效制衡的公司法人治理结构和灵活高效的市场化经营机制。《公告》明确此类改制中评估增值的资产递延纳税待遇,可以有效解决企业改制纳税难题,有利于国企改革顺利推进。

对全民所有制企业公司制改制的,《公告》明确了以下企业所得税处理事项:

(一)明确了改制中资产评估增值不计入应纳税所得额。由于改制前后,资产权属未发生变化,也没有发生实际交易,资产评估增值不计入当期所得,可以有效减轻改制企业的负担。同时规定,改制后评估增值的资产,其计税基础应与原有计税基础保持一致。资产增值部分享受了递延纳税待遇,其资产增值部分对应的折旧或者摊销也不得在税前扣除。

(二)明确了《公告》适用的改制情形。《公告》仅指由一个全民所有制企业整体改制为一个公司的形式。全民所有制企业改制为国有独资公司或者国有全资子公司,改制前后股东没有变化,财产权属没有变化,都是100%国家所有,满足法律形式的简单改变,适用《公告》。改制为国有控股公司等其他情形的,则不适用《公告》。

(三)明确了后续管理事项。依据《公告》进行企业所得税处理,会产生一定的税会差异,为了保证税务机关有效实施后续管理,按照“放管服”要求,《公告》规定改制后的公司应将评估增值相关资料留存备查,以减少企业涉税资料报送,减轻企业负担。

(四)明确了《公告》时间效力。《公告》适用于2017年度及以后年度企业所得税汇算清缴。此前发生的全民所有制企业公司制改制,尚未进行企业所得税处理的,可依照《公告》处理。

二、两部门加强贯彻研发费税前加计扣除政策

国家税务总局、科技部发布《关于加强企业研发费用税前加计扣除政策贯彻落实工作的通知》,简化管理方式,优化操作流程。

通知称,为进一步推进简政放权、放管结合、优化服务改革,积极为企业减负增效,增强企业技术创新动力,结合《财政部国家税务总局科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》(财税〔2015119号)、《财政部税务总局科技部关于提高科技型中小企业研究开发费用税前加计扣除比例的通知》(财税〔201734号)、《科技部财政部国家税务总局关于印发〈科技型中小企业评价办法〉的通知》(国科发政〔2017115号)以及《科技部财政部国家税务总局关于进一步做好企业研发费用加计扣除政策落实工作的通知》(国科发政〔2017211号)规定,现就加强企业研发费用税前加计扣除政策贯彻落实发布通知。

提高思想认识,加强组织领导。各级税务部门和科技部门应提高思想认识,站在贯彻落实创新驱动发展战略、深化供给侧结构性改革、促进新旧动能转换的高度,通过落实好研发费用税前加计扣除政策,积极主动谋创新、促发展。要把落实好研发费用税前加计扣除政策作为本单位的一项重要工作,加强组织领导,增强服务观念,精心谋划部署,夯实管理责任,依据相关政策及管理规定,强化有关事项的事前、事中、事后管理和服务,积极、稳妥地做好研发费用税前加计扣除政策的贯彻落实工作。要将研发费用税前加计扣除等创新支持政策落实情况作为对各级税务和科技部门绩效考核的重要内容。

强化合作意识,完善合作机制。各级税务部门和科技部门要紧密配合,建立和完善研发费用税前加计扣除政策部门间的联合工作机制。就涉及企业切身利益的研发项目鉴定问题,包括事中异议项目鉴定以及事后核查异议项目鉴定,统一政策口径,明确专门协调机制,制定异议研发项目鉴定实施细则,规范办理流程。

简化管理方式,优化操作流程。各级税务部门和科技部门要简化管理方式,优化操作流程,确保政策落地。优化委托研发与合作研发项目合同登记管理方式,坚持“实质重于形式”的原则。凡研发项目合同具备技术合同登记的实质性要素,仅在形式上与技术合同示范文本存在差异的,也应予以登记,不得要求企业重新按照技术合同示范文本进行修改报送。

加大宣传力度,实现“应知尽知”。各地要充分利用官方网站、微信、微博、APP等方式开展多维度、多渠道的宣传,提醒纳税人及时申报享受研发费用税前加计扣除政策。税务部门和科技部门要联合开展宣传活动,精准锁定政策受惠企业群体,通过开展“键对键”的网上沟通,“面对面”的精准辅导,印发宣传资料等多种方式,扩大宣传辅导覆盖面,方便企业及时了解政策和管理要求。在宣传辅导工作中,要规范政策解答,及时为企业答疑解惑。

加强政策辅导,确保“应享尽享”。各级税务部门和科技部门要通过各种方式为企业提供研发项目管理和研发费用归集等政策辅导,切实加大政策落实力度。对尚处于亏损期的企业,进一步加大宣传及服务力度,引导企业及时办理税务备案等相关手续。要督促广大科技型中小企业按照《科技型中小企业评价办法》(国科发政〔2017115号文件印发)规定,到“全国科技型中小企业信息服务平台”进行自主评价和登记,及时取得登记编号,确保纳税人政策落实“应享尽享”。

强化督导检查,确保落地见效。各省税务部门和科技部门要开展联合督导检查,加大对政策落实的督导力度,密切跟踪政策执行情况,随时收集基层和纳税人政策落实情况的反馈和工作建议,并加强部门间的信息沟通,确保优惠政策落地见效。税务总局和科技部将视情况适时联合开展督导检查。

三、国家税务总局明确扩大小型微利企业所得税优惠范围

国家税务总局发布《关于贯彻落实扩大小型微利企业所得税优惠政策范围有关征管问题的公告》(国家税务总局公告2017年第23号),相关规定如下。

(一)自201711日至20191231日,符合条件的小型微利企业,无论采取查账征收方式还是核定征收方式,其年应纳税所得额低于50万元(50万元,下同)的,均可以享受财税〔201743号文件规定的其所得减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税的政策(以下简称“减半征税政策”)

前款所述符合条件的小型微利企业是指符合《企业所得税法实施条例》第九十二条或者财税〔201743号文件规定条件的企业。

企业本年度第1季度预缴企业所得税时,如未完成上一纳税年度汇算清缴,无法判断上一纳税年度是否符合小型微利企业条件的,可暂按企业上一纳税年度第4季度的预缴申报情况判别。

(二)符合条件的小型微利企业,在预缴和年度汇算清缴企业所得税时,通过填写纳税申报表的相关内容,即可享受减半征税政策,无需进行专项备案。

(三)符合条件的小型微利企业,统一实行按季度预缴企业所得税。

(四)本年度企业预缴企业所得税时,按照以下规定享受减半征税政策:

1.查账征收企业。上一纳税年度为符合条件的小型微利企业,分别按照以下规定处理:

1)按照实际利润额预缴的,预缴时累计实际利润不超过50万元的,可以享受减半征税政策;

2)按照上一纳税年度应纳税所得额平均额预缴的,预缴时可以享受减半征税政策。

2.定率征收企业。上一纳税年度为符合条件的小型微利企业,预缴时累计应纳税所得额不超过50万元的,可以享受减半征税政策。

3.定额征收企业。根据减半征税政策规定需要调减定额的,由主管税务机关按照程序调整,依照原办法征收。

4.上一纳税年度为不符合小型微利企业条件的企业,预计本年度符合条件的,预缴时累计实际利润或应纳税所得额不超过50万元的,可以享受减半征税政策。

5.本年度新成立的企业,预计本年度符合小型微利企业条件的,预缴时累计实际利润或应纳税所得额不超过50万元的,可以享受减半征税政策。

(五)企业预缴时享受了减半征税政策,年度汇算清缴时不符合小型微利企业条件的,应当按照规定补缴税款。

(六)按照本公告规定小型微利企业2017年度第1季度预缴时应享受未享受减半征税政策而多预缴的企业所得税,在以后季度应预缴的企业所得税税款中抵减。

(七)《国家税务总局关于发布〈中华人民共和国企业所得税月()度预缴纳税申报表(2015年版)等报表〉的公告》(国家税务总局公告2015年第31)附件2《中华人民共和国企业所得税月()度和年度预缴纳税申报表(B类,2015年版)》填报说明第三条第()项中“核定定额征收纳税人,换算应纳税所得额大于30万的填‘否’”修改为“核定定额征收纳税人,换算应纳税所得额大于50万元的填‘否’”。

(八)《国家税务总局关于贯彻落实进一步扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告》(国家税务总局公告2015年第61)2016年度企业所得税汇算清缴结束后废止。

四、关于《国家税务总局关于非货币性资产投资有关个人所得税征管问题的公告》的解读

为落实非货币性资产投资分期缴纳个人所得税政策,国家税务总局发布了《国家税务总局关于非货币性资产投资有关个人所得税征管问题的公告》。为方便纳税人理解,现对《公告》中主要问题解读如下:

(一)《公告》出台的背景

根据国务院第83次常务会议决定,从201541日起,将已经试点的个人以股权、不动产、技术发明成果等非货币性资产进行投资的实际收益,由一次性纳税改为分期纳税的优惠政策推广到全国。为贯彻落实国务院决定,财政部、国家税务总局下发了《财政部国家税务总局关于个人非货币性资产投资有关个人所得税政策的通知》(财税〔201541号),规定自201541日起,对非货币性投资实行分期缴纳个人所得税。为确保政策落地,税务总局制定发布了《公告》,明确了征纳双方较为关心的纳税地点、相关转让要素金额确认、备案手续等问题,旨在进一步规范政策执行,简化办理流程,维护纳税人权益。

(二)《公告》的主要内容

1.个人非货币性投资的纳税地点

根据《公告》规定,纳税人以不动产投资的,以不动产所在地地税机关为主管税务机关;纳税人以其持有的企业股权对外投资的,以该企业所在地地税机关为主管税务机关。对纳税人以其他非货币资产投资的情形,以被投资企业所在地地税机关为主管税务机关。

2.非货币性资产原值及合理税费的确认

非货币性资产原值以历史成本进行确认。纳税人不能提供相关证明资料,不能准确计算原值的,主管税务机关可依法进行核定。

合理税费是指非货币性资产投资过程中发生的与非货币性资产转移相关的税金及有关合理费用。允许扣除的税费必须与非货币性资产投资相关,且具有合理性。

此外,对以股权投资的情形,股权原值的确认等问题按照股权转让个人所得税的有关规定处理。

3.分期缴税计划的制定、变更和备案手续

纳税人需要在取得被投资企业股权的次月15日内自行制定分期缴税计划并向主管税务机关办理分期缴税备案手续;在分期缴税期间,纳税人的分期缴税计划需要进行变更调整的,应重新向主管税务机关办理备案手续。

201541日之前发生的非货币性资产投资,期限未超过5年,尚未进行税收处理且需要分期缴纳个人所得税的,纳税人应于本公告下发之日起30日内向主管税务机关办理分期缴税备案手续。

4.被投资企业的报告义务

被投资企业也应将纳税人以非货币性资产投入本企业取得股权和分期缴税期间纳税人股权变动情况分别于相关事项发生后15日内向主管税务机关报告。

5.《公告》的执行时间

《公告》自201541日起施行。

 

以上政策文件及相应政策解读,请登录盐城地税网站“最新政策”和“政策解读”栏目查阅。

 

12366热点难点问题

一、个人保险代理人取得劳务费佣金收入应如何计算缴纳个人所得税?

答:根据《国家税务总局关于个人保险代理人税收征管有关问题的公告》(国家税务总局公告2016年第45号)第二条的规定,个人保险代理人以其取得的佣金、奖励和劳务费等相关收入(以下简称佣金收入,不含增值税)减去地方税费附加及展业成本,按照规定计算个人所得税。展业成本,为佣金收入减去地方税费附加余额的40%。因此,保险代理人取得的佣金劳务费收入应按上述文件规定计征个人所得税。

二、单位对离退休人员发放离退休工资以外的奖金、补贴应如何征收个人所得税?

答:根据《国家税务总局关于离退休人员取得单位发放离退休工资以外奖金补贴征收个人所得税的批复》(国税函〔2008723)文件规定,离退休人员除按规定领取离退休工资或养老金外,另从原任职单位取得的各类补贴、奖金、实物,不属于《中华人民共和国个人所得税法》第四条规定可以免税的退休工资、离休工资、离休生活补助费。根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例的有关规定,离退休人员从原任职单位取得的各类补贴、奖金、实物,应在减除费用扣除标准后,按工资、薪金所得应税项目缴纳个人所得税。

三、自然人之间签订借款合同,债权人从债务人处取得的合同违约是否需要缴纳个人所得税?

答:根据《个人所得税法实施条例》(国务院令第600号)的规定,利息、股息、红利所得,是指个人拥有债权、股权而取得的利息、股息、红利所得。因此,债权人个人取得的违约金应当按照利息、股息、红利所得项目缴纳个人所得税。

四、企业给家庭贫困的员工发放的福利费是否需要缴纳个人所得税?

答:根据《个人所得税法》及《实施条例》的规定,下列各项个人所得,免纳个人所得税:四、福利费、抚恤金、救济金。税法第四条第四项所说的福利费,是指根据国家有关规定,从企业、事业单位、国家机关、社会团体提留的福利费或者工会经费中支付给个人的生活补助费。另根据《国家税务总局关于生活补助费范围确定问题的通知》(国税发〔1998155号)的规定,一、上述所称生活补助费,是指由于某些特定事件或原因而给纳税人或其家庭的正常生活造成一定困难,其任职单位按国家规定从提留的福利费或者工会经费中向其支付的临时性生活困难补助。二、下列收入不属于免税的福利费范围,应当并入纳税人的工资、薪金收入计征个人所得税:(一)从超出国家规定的比例或基数计提的福利费、工会经费中支付给个人的各种补贴、补助;(二)从福利费和工会经费中支付给单位职工的人人有份的补贴、补助;(三)单位为个人购买汽车、住房、电子计算机等不属于临时性生活困难补助性质的支出。因此,本企业给家庭贫困的员工发放的符合上述文件规定的福利费救济金不需要缴纳个人所得税。

五、企业与租房中介甲及承租方乙签订了一份三方租赁合同是否需要三方都缴纳印花税?

答:根据《印花税暂行条例》(国务院令第11号)的规定,财产租赁合同,包括租赁房屋、船舶、飞机、机动车辆、机械、设备、器具等合同,按租赁金额千分之一贴花,税额不足一元的按一元贴花,立合同人的双方为印花税的纳税义务人。根据《印花税暂行条例》(国务院令第11号)第八条的规定,同一凭证,由两方或者两方以上当事人签订并各执一份的,应当由各方就所执的一份各自全额贴花。因此,若租赁双方签订出租房屋合同,与租房中介签订的是委托合同,该租赁的出租方和承租方分别需要按照租赁金额千分之一贴花,被委托方租房中介不需要缴纳印花税。若三方只签订了租赁合同,应三方都分别缴纳印花税。

    咨询涉税问题,欢迎拨打12366-2,或登录盐城地税网站“在线咨询”或“你问我答”栏目进行咨询。

 

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