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索引号 014392308/2017-00002 信息分类 机关事务/部门文件/其他
发布机构 大丰区地税局 发文日期 2017年02月01日
信息名称 涉税信息月报(2017年第2期)
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内容概述 ★ 涉税通告 ★ 政策公告 ★ 12366热点难点问题

涉税信息月报(2017年第2期)

 

★ 涉税通告

一、本月申报的税种、基金(费)及申报期限

二、本月局长接待日活动安排

三、本月“纳税人学堂”课程安排

 

★ 政策公告

一、税务总局要求各地贯彻落实研发费用加计扣除的优惠政策

二、继承或接受遗赠不动产的优惠事项备案手续得到进一步简化

三、税务总局修订两个税收规范性文件,再次明确核定征收企业可以享受小型微利企业税收优惠

 

12366热点难点问题

 

涉 税 通 告

  一、本月申报的税种、基金(费)及申报期限

按月:城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、个人所得税、印花税、房产税(租金收入)、土地增值税、资源税、社会保险费、工会经费(除滨海县)、城市垃圾处理费(除大丰区、建湖县、射阳县、滨海县)。

申报期限:2月1日—2月15日

按年:记载资金账簿的印花税

申报期限:11日—331

按年:年所得12万元以上个人所得税自行申报、2016年度私营独资、合伙企业个人所得税汇算清缴。

申报期限:11日—331

按年:2016年度企业所得税汇算清缴

申报期限:11日—531

注:具体申报税费种类参照纳税申报鉴定信息及盐城地税网站-办税服务-帮助办税-办税日历栏目

逾期未缴纳税款的,从税款滞纳之日起,按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。

  二、本月局长接待日活动安排

地区

时间

地点

接待局长

市区

215日上午

900-1130

市区迎宾南路办税服务厅

(迎宾南路123号)

苏延法

东台

215上午
9
00-1130

东台市政务服务中心二楼大厅(北海西路8号)

陈斌

大丰 

215日上午

900-1130

城区办税服务厅(金丰北路9号)

夏晓林

盐都 

215日上午

900-1130

盐都地税局主办税服务厅

刘冬

建湖 

215日上午

900-1130

向阳路办税服务厅(建湖县城向阳西路59号)

陈晓

射阳

215日上午

900-1130

射阳县城振阳街办税服务厅

姜国兴

阜宁

215日上午

900-1130

阜宁县城南大厦B

办税服务厅

史成玉

滨海 

215日上午

900-1130

人民路办税服务厅(人民路173号)

王春华

响水

215日上午

900-1130

响水办税服务厅(双园东路259号)

吴干东

欢迎广大纳税人积极参与。

三、本月“纳税人学堂”课程安排

地区

培训内容

时间

地点

参加人员

市区

个人所得税汇算清缴培训

待定

待定

相关企业纳税人

新办企业培训

待定

待定

相关企业纳税人

东台

纳税人日常涉税事项办理实务

工作日

随到随学

东台市政务中心二楼、三楼地税窗口(北海西路8号)

新办企业纳税人(办税员)

大丰 

纳税人日常涉税事项办理实务

工作日

随到随学

城区办税服务厅(金丰北路9号)

新办企业纳税人

(办税员)

盐都

纳税人日常涉税事项办理实务

工作日

随到随学

盐都地税局主办税服务厅(新都路604号)

新办企业纳税人(办税员)

建湖 

纳税人日常涉税事项办理实务

工作日随到随学

建湖地税局(建湖县城向阳西路59号)主办税服务厅

新办企业

纳税人

(办税员) 

射阳

纳税人日常涉税事项办理实务

工作日

随到随学

射阳县城振阳街办税服务厅

新办企业

纳税人

(办税员)

阜宁

纳税人日常涉税事项办理实务

2月(具体时间另行通知)

具体地点另行通知

新办企业纳税人

滨海 

纳税人日常涉税事项办理实务

工作日

随到随学

滨海县人民路办税服务厅(人民中路173号)

新办企业纳税人

(办税员)

响水

纳税人日常涉税事项办理实务

工作日随

到随学

响水地税局办税服务厅(双园东路259)

新办企业纳税人(办税员)

获取“纳税人学堂”培训课件、培训通知等详细信息请登录盐城地税网站点击“纳税人学堂”栏目。获取“金税三期”有关通知公告、培训课件等信息请登录盐城地税网站点击“金税三期专栏”。

 

如需了解详细信息,请登录盐城地税网站“通知公告”栏目查询。

 

政 策 公 告

  一、税务总局要求各地贯彻落实研发费用加计扣除的优惠政策

为贯彻中央经济工作会议有关精神,国家税务总局发布《关于进一步做好企业研究开发费用税前加计扣除政策贯彻落实工作的通知》(以下简称《通知》),要求在201711日至531日企业所得税汇算清缴中做好研究开发费用税前加计扣除税收优惠政策落实工作。

《通知》要求各级税务机关提高思想认识,加强组织领导,优化纳税服务;要充分利用官方网站、微信、微博、APP等方式开展多维度、多渠道的宣传,提醒纳税人及时申报享受加计扣除优惠政策;要通过纳税人学堂等方式开展“面对面”的精准辅导,扩大宣传辅导覆盖面,方便企业及时了解政策和管理要求;要充分发挥12366纳税服务热线作用,统一政策口径,规范政策解答,及时为企业答疑解惑;如企业申报享受加计扣除优惠政策,但账证不健全、资料不齐全或适用优惠政策不准确的,各级税务机关要积极做好辅导解释工作,帮助企业建账建制,补充资料,确保企业享受加计扣除优惠政策;

《通知》对税务机关的纳税服务工作提出了时限要求。各级税务机关应依托信息化手段,进一步优化办税流程,简化办税手续,提高税务机关办事效率,为企业及时、准确享受加计扣除优惠政策提供便利条件。对纳税人反映的相关问题和投诉,各级税务机关应当在接到问题和投诉后的10个工作日内予以解决。

《通知》明确要求各级税务机关在落实加计扣除优惠政策时,应以核实企业享受2016年度优惠的有关情况为基准,原则上不核实以前年度有关情况。如企业以前年度存在或发现存在涉税问题,应按相关规定另行处理,不得影响企业享受2016年度加计扣除优惠政策”。

《通知》还强调了财税〔2015119号有关研发费用加计扣除追溯期限的规定,即企业2016年度未及时申报享受加计扣除优惠政策,可在以后3年内追溯享受。

 

二、继承或接受遗赠不动产的优惠事项备案手续得到进一步简化

国家税务总局发布《关于土地价款扣除时间等增值税征管问题的公告》(国家税务总局公告2016年第86号,以下简称《公告》),明确了一些涉税事项的操作问题。

 为减轻纳税人负担,《公告》对《国家税务总局关于进一步简化和规范个人无偿赠与或受赠不动产免征营业税、个人所得税所需证明资料的公告》(国家税务总局公告2015年第75号)进行了修订,纳税人继承或接受遗赠房屋产权,在办理免征增值税手续时不再要求提供经公证的证明资料。

关于纳税人出租不动产,租赁合同中约定免租期的,免租期是否需要视同销售缴纳增值税问题。厂房、写字楼或者商铺的租赁业务中,承租方在租赁后,都需要进行装饰装修,占用大量时间,为此承租方往往要求出租方在租赁合同中约定一定的免租期优惠。租赁合同中约定免租期,是以满足一定租赁期限为前提的,并不是“无偿”赠送,《公告》明确,这种情形不属于《营业税改征增值税试点实施办法》(财税〔201636号文件印发)第十四条规定的视同销售服务。

 

三、税务总局修订两个税收规范性文件,再次明确核定征收企业可以享受小型微利企业税收优惠

根据《国务院关于取消和调整一批行政审批项目等事项的决定》(国发〔201450号)以及税务总局关于享受小型微利企业所得税优惠政策的企业包括核定征收企业的相关规定,为做好政策衔接工作,税务总局近日制定了《关于修订企业所得税2个规范性文件的公告》(国家税务总局公告2016年第88号,以下简称《公告》),对企业所得税有关规范性文件做了如下修订。

(一)收入全额归属中央的企业下属分支机构管理问题

《国家税务总局关于中国工商银行股份有限公司等企业企业所得税有关征管问题的通知》(国税函〔2010184号)规定,收入全额归属中央的企业下属二级分支机构名单由税务总局明确;二级以下(不含二级)分支机构名单由省级税务机关审核后发文明确并报税务总局备案。

《国务院关于取消和调整一批行政审批项目等事项的决定》(国发〔201450号)取消了“收入全额归属中央的企业下属二级及二级以下分支机构名单的备案审核”,为加强取消审批后的管理,税务总局下发了《关于3项企业所得税事项取消审批后加强后续管理的公告》(国家税务总局公告2015年第6号),其中第二条对收入全额归属中央的企业下属分支机构名单管理问题作出了新的规定。因此,《国家税务总局关于中国工商银行股份有限公司等企业企业所得税有关征管问题的通知》(国税函〔2010184号)第三条相应废止。

此外,国税函〔2010184号第二条关于资产损失税务处理问题,由于《国家税务总局关于发布<企业资产损失所得税税前扣除管理办法>的公告》(国家税务总局公告2011年第25号)规定,企业发生的资产损失,无需审批,改为备案,本条也一并废止。

(二)核定征收的小型微利企业享受优惠问题

为扩大小型微利企业享受所得税优惠政策的惠及面,根据税务总局的规定,自2014年度开始,符合规定条件的小型微利企业,不论实行查账征收还是核定征收,均可享受小型微利企业所得税优惠政策。而《国家税务总局关于企业所得税核定征收若干问题的通知》(国税函〔2009377号)第一条规定,享受优惠的企业(含小型微利企业)不得采取核定征收。因此,需要进行相应修订,明确小型微利企业既可实行核定征收,也可享受税收优惠政策。

  本公告自发布之日起施行。此前已发生未处理的事项,按照本公告的规定执行。

以上政策文件及相应政策解读,请登录盐城地税网站“最新政策”和“政策解读”栏目查阅。

 

12366热点难点问题

 

  1问:纳税人什么情况可以申请退还已缴纳的车船税?

答:根据《中华人民共和国车船税法实施条例》(中华人民共和国国务院令第611)第十九条第二款规定:“在一个纳税年度内,已完税的车船被盗抢、报废、灭失的,纳税人可以凭有关管理机关出具的证明和完税凭证,向纳税所在地的主管税务机关申请退还自被盗抢、报废、灭失月份起至该纳税年度终了期间的税款。”

根据《国家税务总局关于车船税征管若干问题的公告》(国家税务总局公告2013年第42)第四条规定:“已经缴纳车船税的车船,因质量原因,车船被退回生产企业或者经销商的,纳税人可以向纳税所在地的主管税务机关申请退还自退货月份起至该纳税年度终了期间的税款。退货月份以退货发票所载日期的当月为准。”

根据《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》(国务院令第362)规定:“第七十八条 税务机关发现纳税人多缴税款的,应当自发现之日起10日内办理退还手续;纳税人发现多缴税款,要求退还的,税务机关应当自接到纳税人退还申请之日起30日内查实并办理退还手续。税收征管法第五十一条规定的加算银行同期存款利息的多缴税款退税,不包括依法预缴税款形成的结算退税、出口退税和各种减免退税。退税利息按照税务机关办理退税手续当天中国人民银行规定的活期存款利率计算。

第七十九条规定,当纳税人既有应退税款又有欠缴税款的,税务机关可以将应退税款和利息先抵扣欠缴税款;抵扣后有余额的,退还纳税人。”

 

  2、问:哪些特定纳税人的企业所得税不得核定征收?

答:一、根据《国家税务总局关于印发<企业所得税核定征收办法(试行)>的通知》(国税发〔200830)第三条规定:“……

特殊行业、特殊类型的纳税人和一定规模以上的纳税人不适用本办法。上述特定纳税人由国家税务总局另行明确。”

二、根据《国家税务总局关于企业所得税核定征收若干问题的通知》(国税函〔2009377)规定:“一、国税发〔200830文件第三条第二款所称‘特定纳税人’包括以下类型的企业:

()享受《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例和国务院规定的一项或几项企业所得税优惠政策的企业(不包括仅享受《中华人民共和国企业所得税法》第二十六条规定免税收入优惠政策的企业、第二十八条规定的符合条件的小型微利企业);

()汇总纳税企业;

()上市公司;

()银行、信用社、小额贷款公司、保险公司、证券公司、期货公司、信托投资公司、金融资产管理公司、融资租赁公司、担保公司、财务公司、典当公司等金融企业;

()会计、审计、资产评估、税务、房地产估价、土地估价、工程造价、律师、价格鉴证、公证机构、基层法律服务机构、专利代理、商标代理以及其他经济鉴证类社会中介机构;

()国家税务总局规定的其他企业。”

三、根据《国家税务总局关于企业所得税核定征收有关问题的公告》(国家税务总局公告2012年第27)规定:“一、专门从事股权(股票)投资业务的企业,不得核定征收企业所得税。

……

三、本公告自201211日起施行。企业以前年度尚未处理的上述事项,按照本公告的规定处理;已经处理的,不再调整。”

根据《江苏省地方税务局关于核定征收企业所得税若干问题的通知》(苏地税函〔2009283)第一条规定:“除国家税务总局规定不得核定征收的企业外,下列企业不得实行核定征收:

()集团公司及其控股子公司;

()以对外投资为主营业务的企业;

()实际盈利水平高于国家税务总局规定的应税所得率上限的企业。”

 

  3、 问:出租的房产租赁期间发生的维修费能否扣除后缴纳房产税?

   答:根据《财政部税务总局关于房产税若干具体问题的解释和暂行规定》(财税地字[1986]8号)第二十三条的规定,承租人使用房产,以支付修理费抵交房产租金,仍应由房产的产权所有人依照规定缴纳房产税。因此,房屋租赁期间发生的装修费不能扣除,应按租金全额计算缴纳房产税。

 

  4、问:退休人员所发生的相关费用如何在企业所得税税前扣除?

答:根据《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》(国家税务总局公告2012年第15)第一条的规定,企业因雇用季节工、临时工、实习生、返聘离退休人员所实际发生的费用,应区分为工资薪金支出和职工福利费支出,并按《企业所得税法》规定在企业所得税前扣除。其中属于工资薪金支出的,准予计入企业工资薪金总额的基数,作为计算其他各项相关费用扣除的依据。因此,企业聘用退休人员所发生的相关费用,应区分为工资薪金支出和职工福利费支出,并按《企业所得税法》规定在企业所得税前扣除。

 

  5、问:租房签订的合同是否需要缴纳印花税?

答:根据《财政部 国家税务总局关于廉租住房 经济适用住房和住房租赁有关税收政策的通知》(财税〔200824号)第二条的规定,(二)对个人出租、承租住房签订的租赁合同,免征印花税。因此,个人转租住房签订的房屋租赁合同免征印花税。

 

咨询涉税问题,欢迎拨打12366-2,或登录盐城地税网站“在线咨询”或“你问我答”栏目进行咨询。

 

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