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索引号 014392308/2017-00003 信息分类 机关事务/部门文件/其他
发布机构 大丰区地税局 发文日期 2017年03月01日
信息名称 涉税信息月报(2017年第3期)
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内容概述 ★ 涉税通告 ★ 政策公告 ★ 12366热点难点问题

涉税信息月报(2017年第3期)

 

★ 涉税通告

一、本月申报的税种、基金(费)及申报期限

二、本月局长接待日活动安排

三、本月“纳税人学堂”课程安排

 

★ 政策公告                    

一、两部门关于落实资源税改革优惠政策若干事项的公告

二、国家税务总局关于企业所得税有关问题的公告

三、国家税务总局关于房地产开发企业土地增值税清算涉及企业所得税退税有关问题的公告

四、年所得12万以上纳税人需在331日前自行申报个税

 

12366热点难点问题

                   

涉 税 通 告

  一、本月申报的税种、基金(费)及申报期限

按月:城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、个人所得税、印花税、房产税(租金收入)、土地增值税、资源税、社会保险费、工会经费(除滨海县)、城市垃圾处理费(除大丰区、建湖县、射阳县、滨海县)。

申报期限:31日—315日

按年:记载资金账簿的印花税

申报期限:11日—331

按年:年所得12万元以上个人所得税自行申报、2016年度私营独资、合伙企业个人所得税汇算清缴。

申报期限:11日—331

按年:2016年度企业所得税汇算清缴

申报期限:11日—531

注:具体申报税费种类参照纳税申报鉴定信息及盐城地税网站-办税服务-帮助办税-办税日历栏目

逾期未缴纳税款的,从税款滞纳之日起,按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。

    二、本月局长接待日活动安排

地区

时间

地点

接待局长

市区

315日上午

900-1130

市区迎宾南路办税服务厅

(迎宾南路123号)

刘进

东台

315上午
9
00-1130

东台市政务服务中心二楼大厅(北海西路8号)

朱浩

大丰 

315日上午

900-1130

城区办税服务厅(金丰北路9号)

林彬

盐都 

315日上午

900-1130

盐都地税局主办税服务厅

刘冬

建湖 

315日上午

900-1130

向阳路办税服务厅(建湖县城向阳西路59号)

刘德海

射阳

315日上午

900-1130

射阳县城振阳街办税服务厅

杨淑龙

阜宁

315日上午

900-1130

阜宁县城南大厦B

办税服务厅

张贵民

滨海 

315日上午

900-1130

人民路办税服务厅(人民路173号)

时同进

响水

315日上午

900-1130

响水办税服务厅(双园东路259号)

孟凡士

  欢迎广大纳税人积极参与。

    三、本月“纳税人学堂”课程安排

地区

培训内容

时间

地点

参加人员

市区

年所得12万元以上个人所得税申报等

待定

盐城地税局迎宾北路69

相关企业纳税人

房土两税申报表操作培训

待定

盐城地税局迎宾北路69

相关企业纳税人

东台

纳税人日常涉税事项办理实务

工作日

随到随学

东台市政务中心二楼、三楼地税窗口(北海西路8号)

新办企业纳税人(办税员)

年所得12万元以上个人所得税申报等

3(具体时间另行通知)

东台市政务中心五楼525会议室(北海西路8号)

相关企业人员

大丰 

纳税人日常涉税事项办理实务

工作日

随到随学

城区办税服务厅(金丰北路9号)

新办企业纳税人

(办税员)

个人所得税专题培训

3月(具体时间另行通知)

城区办税服务厅(金丰北路9号)附楼308

相关企业人员

盐都

纳税人日常涉税事项办理实务

工作日

随到随学

盐都地税局主办税服务厅(新都路604号)

新办企业纳税人(办税员)

建湖 

纳税人日常涉税事项办理实务

工作日随到随学

建湖地税局(建湖县城向阳西路59号)主办税服务厅

新办企业纳税人

(办税员)

个人所得税申报培训

3月(具体时间另行通知)

建湖地税十楼会议室

相关纳税人

射阳

纳税人日常涉税事项办理实务

工作日

随到随学

射阳县城振阳街办税服务厅

新办企业纳税人

(办税员)

个人所得税专题培训

3月(具体时间另行通知)

射阳地税大楼(振阳街18号)北三楼会议室

相关企业人员

阜宁

纳税人日常涉税事项办理实务

2月(具体时间另行通知)

具体地点另行通知

新办企业纳税人

个人所得税申报培训

3月(具体时间另行通知)

具体地点另行通知

符合条件的纳税人

滨海 

纳税人日常涉税事项办理实务

工作日

随到随学

滨海县人民路办税服务厅(人民中路173号)

新办企业纳税人

(办税员)

年所得12万元以上个人所得税申报等

3月(具体时间另行通知)

滨海地税局五楼会议室(人民中路173号)

相关企业人员

响水

纳税人日常涉税事项办理实务

工作日随

到随学

响水地税局办税服务厅(双园东路259)

新办企业纳税人(办税员)

年所得12万元以上个人所得税申报等

3(具体时间另行通知)

响水地税局七楼会议室(双园东路259)

相关企业人员

获取“纳税人学堂”培训课件、培训通知等详细信息请登录盐城地税网站点击“纳税人学堂”栏目。获取“金税三期”有关通知公告、培训课件等信息请登录盐城地税网站点击“金税三期专栏”。

 

如需了解详细信息,请登录盐城地税网站“通知公告”栏目查询。

 

政 策 公 告

  一、两部门关于落实资源税改革优惠政策若干事项的公告

    国家税务总局、国土资源部近日印发关于落实资源税改革优惠政策若干事项的公告。公告指出,对符合条件的充填开采和衰竭期矿山减征资源税,实行备案管理制度。对实际开采年限在15()以上的衰竭期矿山开采的矿产资源,资源税减征30%

  公告指出,对依法在建筑物下、铁路下、水体下(以下简称“三下”)通过充填开采方式采出的矿产资源,资源税减征50%。减征资源税的充填开采,应当同时满足以下三个条件:一是采用先进适用的胶结或膏体等充填方式;二是对采空区实行全覆盖充填;三是对地下含水层和地表生态进行必要的保护。

  公告要求,对实际开采年限在15()以上的衰竭期矿山开采的矿产资源,资源税减征30%。衰竭期矿山是指剩余可采储量下降到原设计可采储量的20%()以下或剩余服务年限不超过5年的矿山。原设计可采储量不明确的,衰竭期以剩余服务年限为准。衰竭期矿山以开采企业下属的单个矿山为单位确定。

  公告提到,纳税人备案资料齐全、符合法定形式的,主管税务机关应当受理;备案资料不齐全或不符合法定形式的,主管税务机关应当当场一次性书面告知纳税人。主管税务机关应当将享受资源税减税的纳税人名单向社会公示,公示内容包括享受减税的企业名称、减税项目等。

  公告指出,经主管税务机关核实后,对于不符合资源税减税条件的纳税人,主管税务机关应当责令其停止享受减税优惠;已享受减税优惠的,由主管税务机关责令纳税人补缴已减征的资源税税款并加收滞纳金;提供虚假资料的,按照《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则有关规定予以处理。

  公告指出,享受衰竭期矿山减税政策的纳税人,矿产资源可采储量增加的,纳税人应当在纳税申报时向主管税务机关报告;不再符合衰竭期矿山减税条件的,应当依法履行纳税义务;未依法纳税的,主管税务机关应当予以追缴。

  公告强调,纳税人开采销售的应税矿产资源(同一笔销售业务)同时符合两项()以上资源税备案类减免税政策的,纳税人可选择享受其中一项优惠政策,不得叠加适用。

  公告称,本公告自发布之日起施行。201671日至本公告施行日之间发生的尚未办理资源税减免备案的减免税事项,应当按本公告有关规定办理相关减免税事宜。

 

  二、国家税务总局关于企业所得税有关问题的公告

  根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例有关规定,国家税务总局下发《关于企业所得税有关问题的公告》。公告事项如下:

  (一)关于企业差旅费中人身意外保险费支出税前扣除问题

  企业职工因公出差乘坐交通工具发生的人身意外保险费支出,准予企业在计算应纳税所得额时扣除。

  (二)企业移送资产所得税处理问题

  企业发生《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》(国税函〔2008828号)第二条规定情形的,除另有规定外,应按照被移送资产的公允价值确定销售收入。

  (三)施行时间

  本公告适用于2016年度及以后年度企业所得税汇算清缴。

  《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》(国税函〔2008828号)第三条同时废止。

 

  三、国家税务总局关于房地产开发企业土地增值税清算涉及企业所得税退税有关问题的公告

根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则的相关规定,就房地产开发企业(以下简称“企业”)由于土地增值税清算,导致多缴企业所得税的退税问题公告如下:

  (一)企业按规定对开发项目进行土地增值税清算后,当年企业所得税汇算清缴出现亏损且有其他后续开发项目的,该亏损应按照税法规定向以后年度结转,用以后年度所得弥补。后续开发项目,是指正在开发以及中标的项目。

  (二)企业按规定对开发项目进行土地增值税清算后,当年企业所得税汇算清缴出现亏损,且没有后续开发项目的,可以按照以下方法,计算出该项目由于土地增值税原因导致的项目开发各年度多缴企业所得税税款,并申请退税:

  1、该项目缴纳的土地增值税总额,应按照该项目开发各年度实现的项目销售收入占整个项目销售收入总额的比例,在项目开发各年度进行分摊,具体按以下公式计算:

  各年度应分摊的土地增值税=土地增值税总额×(项目年度销售收入÷整个项目销售收入总额)

  本公告所称销售收入包括视同销售房地产的收入,但不包括企业销售的增值额未超过扣除项目金额20%的普通标准住宅的销售收入。

  2、该项目开发各年度应分摊的土地增值税减去该年度已经在企业所得税税前扣除的土地增值税后,余额属于当年应补充扣除的土地增值税;企业应调整当年度的应纳税所得额,并按规定计算当年度应退的企业所得税税款;当年度已缴纳的企业所得税税款不足退税的,应作为亏损向以后年度结转,并调整以后年度的应纳税所得额。

  3、按照上述方法进行土地增值税分摊调整后,导致相应年度应纳税所得额出现正数的,应按规定计算缴纳企业所得税。

  4、企业按上述方法计算的累计退税额,不得超过其在该项目开发各年度累计实际缴纳的企业所得税;超过部分作为项目清算年度产生的亏损,向以后年度结转。

  (三)企业在申请退税时,应向主管税务机关提供书面材料说明应退企业所得税款的计算过程,包括该项目缴纳的土地增值税总额、项目销售收入总额、项目年度销售收入额、各年度应分摊的土地增值税和已经税前扣除的土地增值税、各年度的适用税率,以及是否存在后续开发项目等情况。

  (四)本公告自发布之日起施行。本公告发布之日前,企业凡已经对土地增值税进行清算且没有后续开发项目的,在本公告发布后仍存在尚未弥补的因土地增值税清算导致的亏损,按照本公告第二条规定的方法计算多缴企业所得税税款,并申请退税。

  《国家税务总局关于房地产开发企业注销前有关企业所得税处理问题的公告》(国家税务总局公告2010年第29号)同时废止。

 

  四、年所得12万以上纳税人需在331日前自行申报个税

  根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例、《国家税务总局关于印发〈个人所得税自行纳税申报办法(试行)〉的通知》(国税发〔2006162号)等的有关规定,凡是在2016年度年所得达到12万元的个人,应于今年331日前自行办理纳税申报。12万元自行申报不等于再缴一次个人所得税。年初的这项申报义务,本质上可以被视为纳税人就上年度向税务机关的一个“声明”,告知税务机关我取得了这些收入,并已经按规定完税。当然,此项申报也起到了拾遗补漏的作用,少缴的税可以补缴,减少了纳税人的涉税风险;多缴的税可以确认并退税、抵税等,也避免了纳税人的损失。

  “年所得12万元以上”是指什么?年所得12万元以上,是指纳税人在一个纳税年度取得以下各项所得的合计数额达到12万元,具体为:(一)工资、薪金所得:是指未减除费用(每月3500元)及附加减除费用(每月1300元)的收入额。(二)个体工商户的生产、经营所得:按照年度应纳税所得额计算。(三)对企事业单位的经营、承租经营所得:按照每一纳税年度的收入总额计算。(四)劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得:均指未减除法定费用(每次800元或者每次收入的20%)的收入额。(五)财产租赁所得:指未减除法定费用(每次800元或者每次收的20%)和修缮费用的收入额。(六)财产转让所得:按照应纳税所得额计算,即按照以转让财产的收入额减除财产和转让财产过程中缴纳的税金及有关合理费用后的余额计算。(七)利息、股息、红利所得,偶然所得和其他所得:按照收入额全额计算。上述所得的统计口径,均为纳税人于当年11日至1231日期间实际取得的所得,如补发往年、预发下年等。往年预发当年、以后年度补发当年等收入,均不计入当年所得中。

有哪些申报方式?纳税人可以通过办税服务厅、电子税务局、委托他人及手机APP等方式进行申报办理。

以上政策文件及相应政策解读,请登录盐城地税网站“最新政策”和“政策解读”栏目查阅。

 

12366热点难点问题

  一、问公共绿化用地是否缴纳城镇土地使用税?

答:根据《城镇土地使用税暂行条例》(国务院令第483号公布)第六条的规定,下列土地免缴土地使用税:()市政街道、广场、绿化地带等公共用地。根据《国家税务局关于印发〈关于土地使用税若干具体问题的补充规定〉的通知》(国税地字[1989]140号)的规定, 对企业厂区(包括生产、办公及生活区)以内的绿化用地,应照章征收土地使用税,厂区以外的公共绿化用地和向社会开放的公园用地,暂免征收土地使用税。因此,公共绿化用地免征土地使用税。

  二、问:房地产开发企业通过招拍挂的方式取得了土地使用权,应于何时缴纳城镇土地使用税?

答:根据《国家税务总局关于通过招拍挂方式取得土地缴纳城镇土地使用税问题的公告》(国家税务总局公告2014年第74号)的规定,通过招标、拍卖、挂牌方式取得的建设用地,不属于新征用的耕地,纳税人应按照《财政部国家税务总局关于房产税 城镇土地使用税有关政策的通知》(财税〔2006186)第二条规定,从合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税;合同未约定交付土地时间的,从合同签订的次月起缴纳城镇土地使用税。本公告自发布之日起施行。因此,该房地产企业应于合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税;合同未约定交付土地时间的,从合同签订的次月起缴纳城镇土地使用税。

  三、问:纳税人实际占用的土地面积如何确定?

答:一、根据《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》(中华人民共和国国务院令第483号)第三条规定:“土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据,依照规定税额计算征收。

前款土地占用面积的组织测量工作,由省、自治区、直辖市人民政府根据实际情况确定。”

二、根据《国家税务局关于检发<关于土地使用税若干具体问题的解释和暂行规定>的通知》((1988)国税地字第15号)规定:“六、关于纳税人实际占用的土地面积的确定

纳税人实际占用的土地面积,是指由省、自治区、直辖市人民政府确定的单位组织测定的土地面积。尚未组织测量,但纳税人持有政府部门核发的土地使用证书的,以证书确认的土地面积为准;尚未核发土地使用证书的,应由纳税人据实申报土地面积。”

三、根据《国家税务局关于印发<关于土地使用税若干具体问题的补充规定>的通知》((1989)国税地字第140号)规定:“二、关于对纳税单位与免税单位共同使用多层建筑用地的征税问题

纳税单位与免税单位共同使用共有使用权土地上的多层建筑,对纳税单位可按其占用的建筑面积占建筑总面积的比例计征土地使用税。”

  四、问:企业出租房产免收租金应如何缴纳房产税?

答:根据《财政部 国家税务总局关于安置残疾人就业单位城镇土地使用税等政策的通知》(财税〔2010121号)第二条的规定,对出租房产,租赁双方签订的租赁合同约定有免收租金期限的,免收租金期间由产权所有人按照房产原值缴纳房产税。本通知自发文之日起执行。此前规定与本通知不一致的,按本通知执行。各地财税部门要加强对政策执行情况的跟踪了解,对执行中发现的问题,及时上报财政部和国家税务总局。因此,出租房产免收租金期间,应由房产产权所有人按房产原值从价计征缴纳房产税。

  五、问:年所得12万申报时,年应纳税所得额是否包含捐赠支出?

答:根据《个人所得税法》(主席令第四十八号)第六条的规定,应纳税所得额的计算,个人将其所得对教育事业和其他公益事业捐赠的部分,按照国务院有关规定从应纳税所得中扣除。因此,年所得12万自行申报时,年应纳税所得额是可以扣除按照国家有关规定可以扣除的捐赠支出。

 

咨询涉税问题,欢迎拨打12366-2,或登录盐城地税网站“在线咨询”或“你问我答”栏目进行咨询。

 

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